平成31年度税制改正
ページID:1000879 更新日 令和元年8月9日
平成31年度から適用される個人住民税の税制改正についてお知らせします。
改正が適用される時期
平成30年分の所得から適用され、平成31年度分以後の個人住民税から反映されます。
1 配偶者控除の改正
生計を一にする配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下の場合、平成30年度までは、本人の所得に関わらず一律33万円（配偶者が70歳以上の場合38万円）の配偶者控除の適用を受けられました。
平成31年度からは、生計を一にする配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下であっても本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合は、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。
また、本人の合計所得金額に応じて、次のとおり控除額が見直されました。
| 本人の合計所得金額 | 給与収入に換算した金額 | 控除額（70歳未満） | 控除額（70歳以上） |
|---|---|---|---|
|
900万円以下 |
1,120万円以下 |
33万円 |
38万円 |
|
900万円超950万円以下 |
1,120万円超1,170万円以下 |
22万円 |
26万円 |
|
950万円超1,000万円以下 |
1,170万円超1,220万円以下 |
11万円 |
13万円 |
|
1,000万円超 |
1,220万円超 |
0円 |
0円 |
2 配偶者特別控除の改正
平成30年度までは、配偶者特別控除の適用を受けられる配偶者の前年の合計所得金額の上限が76万円未満でしたが、平成31年度からは合計所得金額が123万円以下に引き上げられました。
また、本人の合計所得金額に応じて、次のとおり控除額が見直されました。
※ 合計所得金額が38万円（給与収入のみで103万円）を超えた場合は扶養の人数には含まれません。そのため、住民税の非課税判定の人数に含まれない他、配偶者が障がい者であっても、障がい者扶養控除の対象にならないので注意してください。なお、納税義務者の合計所得金額が1,000万円超で配偶者の合計所得金額が38万円以下の場合は、配偶者控除の適用はありませんが、「同一生計配偶者」としての扶養の人数に含まれます。
本人の合計所得金額が900万円以下の場合
| 配偶者の合計所得金額 | 給与収入に換算した金額 | 控除額 |
|---|---|---|
|
38万円超90万円以下 |
103万円超155万円以下 |
33万円 |
|
90万円超95万円以下 |
155万円超160万円以下 |
31万円 |
|
95万円超100万円以下 |
160万円超166.8万円未満 |
26万円 |
|
100万円超105万円以下 |
166.8万円以上175.2万円未満 |
21万円 |
|
105万円超110万円以下 |
175.2万円以上183.2万円未満 |
16万円 |
|
110万円超115万円以下 |
183.2万円以上190.4万円未満 |
11万円 |
|
115万円超120万円以下 |
190.4万円以上197.2万円未満 |
6万円 |
|
120万円超123万円以下 |
197.2万円以上201.6万円未満 |
3万円 |
|
123万円超 |
201.6万円以上 |
0円 |
本人の合計所得金額が900万円超950万円以下の場合
| 配偶者の合計所得金額 | 給与収入に換算した金額 | 控除額 |
|---|---|---|
|
38万円超90万円以下 |
103万円超155万円以下 |
22万円 |
|
90万円超95万円以下 |
155万円超160万円以下 |
21万円 |
|
95万円超100万円以下 |
160万円超166.8万円未満 |
18万円 |
|
100万円超105万円以下 |
166.8万円以上175.2万円未満 |
14万円 |
|
105万円超110万円以下 |
175.2万円以上183.2万円未満 |
11万円 |
|
110万円超115万円以下 |
183.2万円以上190.4万円未満 |
8万円 |
|
115万円超120万円以下 |
190.4万円以上197.2万円未満 |
4万円 |
|
120万円超123万円以下 |
197.2万円以上201.6万円未満 |
2万円 |
|
123万円超 |
201.6万円以上 |
0円 |
本人の合計所得金額が950万円超1,000万円以下の場合
| 配偶者の合計所得金額 | 給与収入に換算した金額 | 控除額 |
|---|---|---|
|
38万円超90万円以下 |
103万円超155万円以下 |
11万円 |
|
90万円超95万円以下 |
155万円超160万円以下 |
11万円 |
|
95万円超100万円以下 |
160万円超166.8万円未満 |
9万円 |
|
100万円超105万円以下 |
166.8万円以上175.2万円未満 |
7万円 |
|
105万円超110万円以下 |
175.2万円以上183.2万円未満 |
6万円 |
|
110万円超115万円以下 |
183.2万円以上190.4万円未満 |
4万円 |
|
115万円超120万円以下 |
190.4万円以上197.2万円未満 |
2万円 |
|
120万円超123万円以下 |
197.2万円以上201.6万円未満 |
1万円 |
|
123万円超 |
201.6万円以上 |
0円 |
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